新个人所得税法过渡期热点政策问题解答(三)

发布日期:2018-10-19 15:51 浏览次数:

 

1.实行101日过渡期政策后,工资薪金所得的纳税人可以减多少税?

答:101日后取得工资薪金的纳税人,可以扣除5000/月的基本减除费用并适用新税率表,大部分纳税人都有不同程度的减税,特别是中低收入者减税幅度更为明显。

    不同收入群体的减税情况具体如下:

不同收入人群减税情况

 

 

 

 

单位:元

扣除“三险一金”后的月收入额

现行税制月应纳税额

(起征点3500元)

税改后月应纳税额(起征点5000元,不考虑专项附加扣除)

月减税金额

减税比例

5000

45

0

45

100.0%

6000

145

30

115

79.3%

7000

245

60

185

75.5%

8000

345

90

255

73.9%

9000

545

190

355

65.1%

10000

745

290

455

61.1%

15000

1870

790

1080

57.8%

20000

3120

1590

1530

49.0%

30000

5620

3590

2030

36.1%

40000

8195

6090

2105

25.7%

50000

11195

9090

2105

18.8%

100000

29920

27590

2330

7.8%

 

2.过渡期个体工商户生产经营所得如何计税,可以减多少税?

答:根据新个人所得税法及相关规定,2018101日至1231日,对个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得,适用5000/月的投资者减除费用和新的税率表。财政部、税务总局已经明确了过渡期期间应纳税款的计算规则,确保个体经营者能够及时享受减税红利。2018年汇算清缴时,需分段计算,前9个月适用3500/月的基本减除费用,并适用原税法个体工商户的生产经营所得税率表;3个月适用5000/月的新标准,并适用新税法经营所得税率表。

    举例说明:某个体户按照税法及相关规定计算出2018年全年应纳税所得额为200000元,税改前全年应纳税额为55250元(200000×35%-14750),税改后全年应纳税额为48812.5元。税改后计算方法为:应纳前三季度税额=200000×35%-14750)×9/12=41437.5;应纳第四季度税额=200000×20%-10500)×3/12=7375;全年应纳税额=41437.5+7375=48812.5元。因此,200000元的应纳税所得额,税改后比税改前纳税人减税6437.5元,降幅12%

 

3.新的扣缴客户端能够方便扣缴义务人代扣代缴个人所得税吗?

答:为适应新个人所得税制,方便广大扣缴单位代扣代缴个人所得税,201881日,原“金税三期个人所得税扣缴系统”正式升级为“自然人税收管理系统扣缴客户端”,扣缴义务人可以到各省税务机关门户网站免费下载使用该客户端。920日,国家税务总局下发了支持2018年四季度过渡期政策的扣缴客户端版本,新的扣缴客户端设置了在线自动升级功能,升级后的扣缴客户端新增纳税人身份验证功能,供扣缴义务人核对和修改纳税人身份信息,以便更加准确的报送相关信息、正确扣缴个人所得税。

    各地税务部门将持续做好新客户端上线后的运维工作,及时解决纳税人、扣缴义务人在客户端使用过程中发生的问题,并做好安全防护工作,保障系统稳定运行和数据安全。税务部门还对外公布了扣缴客户端运维热线,扣缴义务人在客户端使用过程中如有任何问题,可以拨打12366纳税服务热线或者当地运维热线,及时获得帮助和解答。

 

4.此次个人所得税改革实施步骤如何开展?

答:此次个人所得税改革的程序较为复杂,因为纳税人遵从新税制需要一定辅导期,征纳双方需要转变征纳方式的适应期,社会需要配套保障的准备期。为让百姓尽早分享改革红利。在全国人大的关心指导下,此次个税改革按照“一次立法、两步实施”的步骤实行。具体如下:

在“一次立法”阶段,提请全国人大常委会修订个人所得税法,初步建立综合分类税制,并于201911日起实施新税法。同时,授权国务院在新税法实施前,比照新税法相关要素,实施过渡期政策。

    在“两步实施”阶段,第一步是2018101日至年底实施过渡期政策,包括:各所得项目仍然维持现行分类征收办法,按月或按次计税;工资薪金所得项目费用减除标准提高至5000/月,并适用新税率表;劳务报酬、特许权使用费、稿酬计税方式暂不调整,次年不汇算清缴;对个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得,适用5000/月的投资者减除费用和新的税率表。第二步是201911日起全面实施综合与分类相结合的个人所得税制,包括:对四项综合所得实行按年综合计税,次年申报期实行自行申报、汇算清缴、多退少补等等。

 

5.为什么要实施综合与分类相结合的税制模式?

答:在分类税制下,纳税人的各项所得需按其所得性质进行分类,按月或按次缴纳税款,没有就其全年所得综合征税,难以充分体现税收公平原则。实行综合与分类相结合的税制,可以更好地兼顾纳税人的收入水平和负担能力。从国际上看,个人所得税按征税模式可分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合税制等类型。目前世界上只有极少数国家采用综合税制或分类税制,大多数国家都采用综合与分类相结合的税制模式。

 

6.此次个人所得税改革的主要内容(变化)是什么?

答:此次个税改革的目的是为了进一步便民、惠民、利民,主要内容包括:

    一是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围,实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。

    二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准,将基本减除费用标准提高到每人每月5000元,另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

    三是优化调整个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础,扩大3%10%20%三档较低税率的级距,25%税率级距相应缩小,30%35%45%三档较高税率级距保持不变。

    四是推进个人所得税配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒,完善自然人税收管理法律支撑。

 

7.税法中的“基本减除费用”“专项扣除”“专项附加扣除”和“依法确定的其他扣除”有哪些区别?

答:个人所得税税基的扣除主要包括四类:基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除。

    基本减除费用,是最为基础的一项生计扣除,对全员适用,考虑了个人基本生活支出情况,设置定额的扣除标准。

    专项扣除,是对现行规定允许扣除的“三险一金”进行归纳后,新增加的一个概念。

    专项附加扣除,是在基本减除费用的基础之上,以国家税收和个人共同分担的方式,适度缓解个人在教育、医疗、住房、赡养老人等方面的支出压力。在施行综合和分类税制初期,专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。

    依法确定的其他扣除,是指除上述基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除之外,由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定。

     

8.此次税改综合所得的税率表是如何调整的?

答:财政部和国家税务总局全面贯彻落实党的十九大精神,按照综合与分类相结合税制改革的总体要求,设计了与社会主义市场经济发展阶段、居民收入能力和减税规模相匹配的综合所得税率表。

    此次税改,综合所得适用七级超额累进税率,进一步拉长3%10%20%三档较低税率对应的级距,同步缩减25%税率的级距,30%35%45%三档较高税率的级距维持不变。主要考虑是通过适当扩大低档税率级距,进一步降低中低收入者的税负。我国个税纳税人群呈金字塔型分布,适用中低档税率人数最多,在纳税人收入分布密集区间实行更精细调节,适度扩大中低档税率(20%以下)级距,进一步减轻中低收入者的税收负担。

 

 

 

 

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