小型微利企业所得税计算案例

发布日期:2019-01-30 10:30 浏览次数:

A企业2017年成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:

季度

从业人数

资产总额(万元)

应纳税所得额

(累计值,万元)

期初

期末

期初

期末

第1季度

120

200

2000

4000

150

第2季度

400

500

4000

6600

200

第3季度

350

200

6600

7000

280

第4季度

220

210

7000

2500

300

解析:

A企业在预缴2019年度企业所得税时,判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下:

指标

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

从业

人数

季初

120

400

350

220

季末

200

500

200

210

季度平均值

(120200)÷2=160

(400500)÷2=450

(350200)÷2=275

(220210)÷2=215

截至本期末季度平均值

160

(160450)÷2=305

(160450275)÷3=295

(160450275215)÷4=275

资产

总额

(万元)

季初

2000

4000

6600

7000

季末

4000

6600

7000

2500

季度平均值

(20004000)÷2=3000

(40006600)÷2=5300

(66007000)÷2=6800

(70002500)÷2=4750

截至本期末季度平均值

3000

(30005300)÷2=4150

(300053006800)÷3=5033.33

(3000530068004750)÷4=4962.5

应纳税所得额

(累计值,万元)

150

200

280

300

判断结果

符合

不符合

(从业人数超标)

不符合

(资产总额超标)

符合

 A企业在预缴2019年第1季度至第4季度企业所得税时,实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下:

计算过程

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

预缴时,判断是否为小型微利企业

符合小型微利企业条件

不符合小型微利企业条件

不符合小型微利企业

符合小型微利企业条件

应纳税所得额

(累计值,万元)

150

200

280

300

实际应纳所得税额

(累计值,万元)

100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10

200×25%=50

280×25%=70

100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=25

本期应补(退)所得税额

(万元)

10

50-10=40

70-10-40=20

0

(25-10-40-20<0,本季度应缴税款为0)

已纳所得税额

(累计值,万元)

10

10+40=50

10+40+20=70

10+40+20+0=70

减免所得税额

(累计值,万元)

150×25%-10=27.5

200×25%-50=0

280×25%-70=0

300×25%-25=50

 

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