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税收协定

发布日期:2019-04-02 15:10 浏览次数:

 

税收协定(含安排/协议,下同)又称避免双重征税协定,是两个或两个以上主权国家(或税收管辖区),为协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题,通过谈判缔结的书面协议。税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征税门槛,来限制其按照国内税收法律征税的权利,同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免。税收协定的主要作用包括降低“走出去”企业在东道国的税负、有效消除双重征税、提高税收确定性和通过相互协商机制妥善解决涉税争议等。

“走出去”企业通过不同组织形式开展境外投资,需要关注的协定条款也有所差异。如,设立境外子公司的,境外所得可享受的税收协定待遇主要涉及境外子公司利润分回、向境外融通资金、对外提供特许权(出租设备)、对外提供劳务等,应关注股息、利息、特许权使用费条款等;设立境外分公司、办事处的,应重点关注常设机构、非歧视待遇和营业利润条款等;在境外承包工程、提供劳务的,应重点关注常设机构和营业利润条款等。

“走出去”企业派遣其雇员在境外提供劳务、担任董事、进行演出、研究开发、实习等情况下,以及企业雇员在境外取得的股息、利息、特许权使用费、财产转让等所得涉及的征税权问题,我国签署的税收协定(安排)也在相应条款里进行了规定。

截至20178月,我国共签署105个税收协定(含内地与香港、澳门签署的税收安排,以及大陆与台湾签署的税收协议),数量位居全球第三,已形成了比较完善的税收协定网络。

税收协定的税种范围主要包括所得税,部分协定中还包括财产税。原则上,协定仅适用于协定税种范围条款所规定的税种,但也有例外。比如,有些协定的国际运输条款、情报交换条款或非歧视待遇条款,规定的内容涉及税种范围条款规定之外的其他税种,或规定不受税种范围条款的限制。

 

我国签署税收协定具体情况

我国与亚洲国家签署税收协定情况

我国与亚洲国家签署税收协定情况

(亚洲国家建交45个,签署协定35个,生效34个)

序号

国家

签署日期

签署地点

生效日期

执行日期

所在地区

1

日本

1983.9.6

北京

1984.6.26

1985.1.1

亚洲

2

马来西亚

1985.11.23

北京

1986.9.14

1987.1.1

亚洲

3

新加坡

1986.4.18

新加坡

1986.12.11

1987.1.1

亚洲

2007.7.11

新加坡

2007.9.18

2008.1.1

亚洲

4

泰国

1986.10.27

曼谷

1986.12.29

1987.1.1

亚洲

5

巴基斯坦

1989.11.15

伊斯兰堡

1989.12.27

1989.1.1/7.1

亚洲

6

科威特

1989.12.25

科威特

1990.7.20

1989.1.1

亚洲

7

蒙古

1991.8.26

乌兰巴托

1992.6.23

1993.1.1

亚洲

8

阿拉伯联合酋长国

1993.7.1

阿布扎比

1994.7.14

1995.1.1

亚洲

9

韩国

1994.3.28

北京

1994.9.27

1995.1.1

亚洲

10

印度

1994.7.18

新德里

1994.11.19

1995.1.1

亚洲

11

以色列

1995.4.8

北京

1995.12.22

1996.1.1

亚洲

12

越南

1995.5.17

北京

1996.10.18

1997.1.1

亚洲

13

土耳其

1995.5.23

北京

1997.1.20

1998.1.1

亚洲

14

亚美尼亚

1996.5.5

北京

1996.11.28

1997.1.1

亚洲

15

乌兹别克斯坦

1996.7.3

塔什干

1996.7.3

1997.1.1

亚洲

16

孟加拉国

1996.9.12

北京

1997.4.10

中:1998.1.1

孟:1998.7.1

亚洲

17

老挝

1999.1.25

北京

1999.6.22

2000.1.1

亚洲

18

菲律宾

1999.11.18

北京

2001.3.23

2002.1.1

亚洲

19

卡塔尔

2001.4.2

北京

2008.10.21

2009.1.1

亚洲

20

尼泊尔

2001.5.14

加德满都

2010.12.31

2011.1.1

亚洲

21

哈萨克斯坦

2001.9.12

阿斯塔纳

2003.7.27

2004.1.1

亚洲

22

印度尼西亚

2001.11.7

雅加达

2003.8.25

2004.1.1

亚洲

23

阿曼

2002.3.25

马斯喀特

2002.7.20

2003.1.1

亚洲

24

伊朗

2002.4.20

德黑兰

2003.8.14

2004.1.1

亚洲

25

巴林

2002.5.16

北京

2002.8.8

2003.1.1

亚洲

26

吉尔吉斯斯坦

2002.6.24

北京

2003.3.29

2004.1.1

亚洲

27

斯里兰卡

2003.8.11

北京

2005.5.22

2006.1.1

亚洲

28

文莱

2004.9.21

北京

2006.12.29

2007.1.1

亚洲

29

阿塞拜疆

2005.3.17

北京

2005.8.17

2006.1.1

亚洲

30

格鲁吉亚

2005.6.22

北京

2005.11.10

2006.1.1

亚洲

31

沙特阿拉伯

2006.1.23

北京

2006.9.1

2007.1.1

亚洲

32

塔吉克斯坦

2008.8.27

杜尚别

2009.3.28

2010.1.1

亚洲

33

土库曼斯坦

2009.12.13

阿什哈巴德

2010.5.30

2011.1.1

亚洲

34

叙利亚

2010.10.31

大马士革

2011.9.1

2012.1.1

亚洲

35

柬埔寨

2016.10.13

金边

(尚未生效)

 

亚洲

 

我国与欧洲国家签署税收协定情况

我国与欧洲国家签署税收协定情况

(欧洲国家建交44个,签署协定39个,生效39个)

序号

国家

签署日期

签署地点

生效日期

执行日期

所在地区

1

法国

1984.5.30

巴黎

1985.2.21

1986.1.1

欧洲

2013.11.26

北京

2014.12.28

2015.1.1

欧洲

2

英国

1984.7.26

北京

1984.12.23

1985.1.1

欧洲

2011.06.27

伦敦

2013.12.13

中(CHINA):2014.1.1
英(UK):所得税和财产收益税
Income Tax and Capital Gains
Tax
):2014.4.6
公司税(Corporation Tax):2014.4.1

欧洲

3

比利时

1985.4.18

北京

1987.9.11

1988.1.1

欧洲

2009.10.7

布鲁塞尔

2013.12.29

2014.1.1

欧洲

4

德国

1985.6.10

波恩

1986.5.14

1985.1.1/7.1

欧洲

2014.3.28

柏林

2016.4.6

2017.1.1

欧洲

5

挪威

1986.2.25

北京

1986.12.21

1987.1.1

欧洲

6

丹麦

1986.3.26

北京

1986.10.22

1987.1.1

欧洲

2012.6.16

哥本哈根

2012.12.27

2013.1.1

欧洲

7

芬兰

1986.5.12

赫尔辛基

1987.12.18

1988.1.1

欧洲

2010.5.25

北京

2010.11.25

2011.1.1

欧洲

8

瑞典

1986.5.16

斯德哥尔摩

1987.1.3

1987.1.1

欧洲

9

意大利

1986.10.31

北京

1989.11.14

1990.1.1

欧洲

10

荷兰

1987.5.13

北京

1988.3.5

1989.1.1

欧洲

2013.05.31

北京

2014.8.31

2015.1.1

欧洲

11

捷克斯洛伐克(适用于斯洛伐克)

1987.6.11

布拉格

1987.12.23

1988.1.1

欧洲

12

波兰

1988.6.7

北京

1989.1.7

1990.1.1

欧洲

13

前南斯拉夫(适用于波黑)

1988.12.2

北京

1989.12.16

1990.1.1

欧洲

14

保加利亚

1989.11.6

北京

1990.5.25

1991.1.1

欧洲

15

瑞士

1990.7.6

北京

1991.9.27

1990.1.1

欧洲

2013. 9.25

北京

2014.11.15

2015.1.1

欧洲

16

塞浦路斯

1990.10.25

北京

1991.10.5

1992.1.1

欧洲

17

西班牙

1990.11.22

北京

1992.5.20

1993.1.1

欧洲

18

罗马尼亚

1991.1.16

北京

1992.3.5

1993.1.1

欧洲

2016.7.4

布加勒斯特

(尚未生效)

 

欧洲

19

奥地利

1991.4.10

北京

1992.11.1

1993.1.1

欧洲

20

匈牙利

1992.6.17

北京

1994.12.31

1995.1.1

欧洲

21

马耳他

1993.2.2

北京

1994.3.20

1995.1.1

欧洲

2010.10.18

瓦莱塔

2011.8.25

2012.1.1

欧洲

22

卢森堡

1994.3.12

北京

1995.7.28

1996.1.1

欧洲

23

俄罗斯

1994.5.27

北京

1997.4.10

1998.1.1

欧洲

2014.10.13

莫斯科

2016.4.9

2017.1.1

欧洲

24

克罗地亚

1995.1.9

北京

2001.5.18

2002.1.1

欧洲

25

白俄罗斯

1995.1.17

北京

1996.10.3

1997.1.1

欧洲

26

斯洛文尼亚

1995.2.13

北京

1995.12.27

1996.1.1

欧洲

27

乌克兰

1995.12.4

北京

1996.10.18

中:1997.1.1

乌:股利特个人     1996.12. 17     企业所得税:1997.1.1

欧洲

28

冰岛

1996.6.3

北京

1997.2.5

1998.1.1

欧洲

29

立陶宛

1996.6.3

维尔纽斯

1996.10.18

1997.1.1

欧洲

30

拉脱维亚

1996.6.7

里加

1997.1.27

1998.1.1

欧洲

31

原南斯拉夫联盟(适用于塞尔维亚和黑山)

1997.3.21

贝尔格莱德

1998.1.1

1998.1.1

欧洲

32

马其顿

1997.6.9

北京

1997.11.29

1998.1.1

欧洲

33

葡萄牙

1998.4.21

北京

2000.6.7

2001.1.1

欧洲

34

爱沙尼亚

1998.5.12

北京

1999.1.8

2000.1.1

欧洲

35

爱尔兰

2000.4.19

都柏林

2000.12.29

:2001.1.1:2001.4.6

欧洲

36

摩尔多瓦

2000.6.7

北京

2001.5.26

2002.1.1

欧洲

37

希腊

2002.6.3

北京

2005.11.11

2006.1.1

欧洲

38

阿尔巴尼亚

2004.9.13

北京

2005.7.28

2006.1.1

欧洲

39

捷克

2009.8.28

北京

2011.5.4

2012.1.1

欧洲

 

我国与非洲国家签署税收协定情况

我国与非洲国家签署税收协定情况

(非洲国家建交52个,签署协定14个,生效12个)

序号

国家

签署日期

签署地点

生效日期

执行日期

所在地区

1

毛里求斯

1994.8.1

北京

1995.5.4

1996.1.1

非洲

2

苏丹

1997.5.30

北京

1999.2.9

2000.1.1

非洲

3

埃及

1997.8.13

开罗

1999.3.24

2000.1.1

非洲

4

塞舌尔

1999.8.26

北京

1999.12.17

2000.1.1

非洲

5

南非

2000.4.25

比勒陀利亚

2001.1.7

2002.1.1

非洲

6

尼日利亚

2002.4.15

阿布贾

2009.3.21

2010.1.1

非洲

7

突尼斯

2002.4.16

突尼斯

2003.9.23

2004.1.1

非洲

8

摩洛哥

2002.8.27

拉巴特

2006.8.16

2007.1.1

非洲

9

阿尔及利亚

2006.11.6

北京

2007.7.27

2008.1.1

非洲

10

埃塞俄比亚

2009.5.14

北京

2012.12.25

2013.1.1

非洲

11

赞比亚

2010.7.26

卢萨卡

2011.6.30

2012.1.1

非洲

12

乌干达

2012.1.11

坎帕拉

(尚未生效)

 

非洲

13

博茨瓦纳

2012.4.11

哈博罗内

(尚未生效)

 

非洲

14

津巴布韦

2015.12.1

哈拉雷

2016.9.29

2017.1.1

非洲

 

我国与美洲国家签署税收协定情况

我国与美洲国家签署税收协定情况

(美洲国家建交23个,签署协定11个,生效11个)

序号

国家

签署日期

签署地点

生效日期

执行日期

所在地区

1

美国

1984.4.30

北京

1986.11.21

1987.1.1

美洲

2

加拿大

1986.5.12

北京

1986.12.29

1987.1.1

美洲

3

牙买加

1996.6.3

北京

1997.3.15

1998.1.1

美洲

4

巴巴多斯

2000.5.15

北京

2000.10.27

2001.1.1

美洲

5

古巴

2001.4.13

哈瓦那

2003.10.17

2004.1.1

美洲

6

特立尼达和多巴哥

2003.9.18

西班牙港

2005.5.22

预提税:2005.6.1其他:2006.1.1

美洲

7

墨西哥

2005.9.12

墨西哥城

2006.3.1

2007.1.1

美洲

8

巴西

1991.8.5

北京

1993.1.6

1994.1.1

美洲

9

委内瑞拉

2001.4.17

加拉加斯

2004.12.23

2005.1.1

美洲

10

厄瓜多尔

2013.1.21

基多

2014.3.6

2015.1.1

美洲

11

智利

2015.5.25

圣地亚哥

2016.8.8

2017.1.1

美洲

 

我国与大洋洲国家签署税收协定情况

我国与大洋洲国家签署税收协定情况

(大洋洲国家建交10个,签署协定3个,生效3个)

序号

国家

签署日期

签署地点

生效日期

执行日期

所在地区

1

新西兰

1986.9.16

惠灵顿

1986.12.17

1987.1.1

大洋洲

2

澳大利亚

1988.11.17

堪培拉

1990.12.28

1991.1.1

大洋洲

3

巴布亚新几内亚

1994.7.14

北京

1995.8.16

1996.1.1

大洋洲

 

内地与港澳签署税收安排及大陆与台湾签署税收协议情况

内地与港澳签署税收安排及大陆与台湾签署税收协议情况

(签署税收安排和税收协议3个,生效2个)

序号

地区

签署日期

签署地点

生效日期

执行日期

所在地区

1

澳门

2003.12.27

澳门

2003.12.30

2004.1.1

中国

2

香港

2006.8.21

香港

2006.12.8

内地:2007.1.1
香港:2007.4.1

中国

3

台湾

2015.8.25

福州

(尚未生效)

 

中国


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