一般反避税

    一般反避税是指税务机关按照企业所得税法第四十七条、企业所得税法实施条例第一百二十条的规定，对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，实施的特别纳税调整。

    税收利益是指减少、免除或者推迟缴纳企业所得税应纳税额。

 

【适用主体】

实施了不具有合理商业目的安排而获取税收利益的企业。

【政策规定】

税务机关通过企业所得税汇算清缴、纳税评估、同期资料管理、对外支付税务管理、股权转让交易管理、税收协定执行等信息资源，发现企业是否存在一般反避税风险问题。

存在以下避税安排的企业，税务机关将启动一般反避税调查：

1.滥用税收优惠；

2.滥用税收协定；

3.滥用公司组织形式；

4.利用避税港避税；

5.其他不具有合理商业目的的安排。

【适用条件】

对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，税务机关有权按照合理方法实施调整。

【情景问答】

1.问：什么样的安排属于不具有合理商业目的的安排？

答：不具有合理商业目的避税安排具有以下特征：

（1）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；

（2）以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

2.问：我国企业对外投资时，如何避免一般反避税风险？

答：走出去企业对外投资时，可以借鉴我国一般反避税规定《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局2014年32号令）、《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发〔2009〕2号）第十章，梳理自身对外投资架构，同时充分了解投资所在国关于一般反避税管理的规定，避免被投资国税务机关实施一般反避税调查。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》第四十七条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十条

3.《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发〔2009〕2号）第十章

4.《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局2014年32号令）