[ 主持人吕冰 ]：

收音机前的各位听众，中午好，《走进直播间》今天又和各位见面了，我是节目主持人吕冰。我们南京新闻台与南京市税务局联合开办的《走进直播间》专题节目，每逢周六中午的11：30分，将会就一些税收热点问题，与各位做现场的交流，为您提供税收资讯，欢迎收听。[ 2022-12-17 11:35:27 ]

[ 主持人吕冰 ]：

在国民经济中，企业是很重要的支撑力量，企业所得税是我国的主要税种之一，对国民经济发展极其重要。近年来，我国针对企业相继出台了一系列企业所得税减税政策，一定程度上降低了企业的税负。今年，国家针对高新技术企业新出了什么税费政策，对企业有什么影响以及如何享受相关的税收优惠呢？今天，我们栏目组就邀请了国家税务总局南京市浦口区税务局第一税务所（办税服务厅）副所长魏璟和税政一科一级行政执法员李畅走进我们的直播间，就企业所得税相关税收政策与广大听众朋友进行交流，我们的热线84561999稍后为各位开放，今天呢我们的二位税官也给节目带来了大量的问题，看有没有时间来接听听众的热线，那接下来呢，二位税官已在线上等候多时，我们赶紧请进他们，好，二位税官，跟听众朋友打个招呼好吧。[ 2022-12-17 11:36:30 ]

[ 魏璟 ]：

各位听众朋友，大家好，我是浦口区税务局第一税务所（办税服务厅）副所长魏璟。今天，非常高兴能有机会跟大家就企业所得税热点话题做探讨交流，也欢迎大家就自己关心、关注的问题提问。[ 2022-12-17 11:36:50 ]

[ 主持人吕冰 ]：好，欢迎我们的魏璟税官，我们请李税官来跟大家打个招呼

[ 李畅 ]：

各位听众朋友，中午好，我是浦口区税务局税政一科李畅。[ 2022-12-17 11:36:58 ]

[ 主持人吕冰 ]：

好，欢迎二位今天来到我们直播间。一直以来，国家都非常重视企业的发展。近年来，税务部门出台了相关税费政策，同时也积极推出了各项便民举措。现在就请魏科长给我们简单地介绍下相关政策，好不好？[ 2022-12-17 11:37:22 ]

[ 魏璟]：

好的。今天想跟大家交流的是高新技术企业设备器具税前扣除这项税收优惠政策。为支持高新技术企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级，三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号），明确规定：对高新技术企业2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置设备、器具，将其作为固定资产核算的，可以选择在计算应纳税所得额时一次性在税前扣除，同时允许按100%在税前加计扣除。假设某高新技术企业第四季度购置了单位价值100万元的生产设备，可以选择在据实扣除100万元基础上，再允许税前加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元。

此项政策适用于经高新技术企业认定机构认定的高新技术企业，为加大政策优惠力度，凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策。[ 2022-12-17 11:38:42 ]

[ 魏璟]：

根据《公告》规定，对购置的设备、器具我们可以从两个方面把握：一是购置时点上，2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备器具；二是从购置资产类型上，购置的设备器具应当是除房屋、建筑物以外的固定资产，企业在会计核算中将该设备、器具按固定资产管理。[ 2022-12-17 11:39:12 ]

[ 主持人吕冰 ]：

谢谢魏科，我想请问一下，这里的购置设备、器具具体是怎么定义的，购置时点应该怎么确认呢？[ 2022-12-17 11:39:22 ]

[ 魏璟 ]：

所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。所称购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。举个例子，某取得高新技术企业资格的汽车制造公司，于今年10月20日拟从供应商购进一批价值2000万元的发动机，用于汽车生产销售，根据《公告》规定，设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。但该公司购买的发动机属于存货，不属于固定资产，所以不能享受一次性扣除和加计扣除政策。不过，《公告》没有要求设备、器具必须用于研发，因此，无论是否用于研发，只要符合政策规定的条件，均可以适用一次性扣除和加计扣除政策。[ 2022-12-17 11:40:20 ]

[ 魏璟 ]：

另外，根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》，也就是（2018年第46号）的规定，固定资产购置时点按以下原则来进行确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。比如，假设某高新技术企业2022年12月10日以现金购置一套机器设备，12月20日取得增值税专票，但设备运输过程中出现一些问题，预计2023年才运输到位。那么，根据政策规定，取得增值税专票时间为12月20日在2022年第四季度内，可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。[ 2022-12-17 11:41:08 ]

[ 主持人吕冰 ]：

感谢魏科详细的介绍，那么对企业而言，具体怎么享受到这项政策优惠呢？那接下来，我们请教一下李税官[ 2022-12-17 11:41:16 ]

[ 李畅 ]：

这个我来给大家介绍一下。相关企业是按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式享受。其中，主要留存备查的资料包括：

一是有关固定资产购进时点的资料（比如说如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

第二个是固定资产记账凭证；

三是购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

同时，我想补充一下，纳税人可根据自身生产经营需要自愿选择是否享受税前一次性扣除和加计扣除优惠。企业未选择享受的，以后年度不得再享受。此项规定是针对单个固定资产而言的，假如企业2022年第四季度购买了A、B两套设备，其中A设备选择了税前一次性扣除和按100%加计扣除政策，B设备选择实行正常折旧，那么，B设备在税收上只能正常折旧，其折旧部分不能享受加计扣除优惠。[ 2022-12-17 11:42:40 ]

[ 主持人吕冰 ]：

好的，谢谢李税官的介绍，经过刚才的介绍，我们基本能了解高新技术企业设备器具税前扣除这项税收优惠政策的具体内容了。如果听众对于政策相关问题需要进一步了解的，在接下来，我们可以通过今天二位税官带到节目当中的一些问题，如果有时间，也可以通过热线的方式，来和大家进行更多的交流。那么，接下来我有个具体的问题，继续请教李税官，我们企业应该如何申报，具体的操作流程能否为我们详细介绍一下？[ 2022-12-17 11:42:42 ]

[ 李畅 ]：

好的。高新技术企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

首先，预缴申报。第一步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）和《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）相关行次填报税前一次性扣除情况。在电子税务局《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）的下拉菜单中选择相应的优惠事项，并填写具体信息，申报系统将同步自动填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”。第二步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况。电子税务局的申报系统会自动填报相关事项及加计扣除金额。

其次，年度申报。分别填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关栏次。

上述具体的操作内容，相关企业也可以在国家税务总局官网上面找到“高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100％加计扣除政策操作指南”进行详细的了解。[ 2022-12-17 11:44:02 ]

[ 主持人吕冰 ]：

通过刚才节目的解答，关于“高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100％加计扣除”政策，我们了解了不少。接下来的时间，我们就来了解一下我们二位税官带到现场的很多具有典型性的案例，而且很多就是二位税官在工作当中一些具体的案例帮助大家更好地理解，比如说我们来看这个问题，这个很明显，这家企业是一家高新技术企业，而且高新技术企业资格将于2022年10月30日到期，我公司今年申请高新技术企业资格，可能因某项指标不合规不能获得批准。请问我公司今年11月份购置的一套人工智能设备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗？那这个我们请魏科来帮忙解答一下[ 2022-12-17 11:44:25 ]

[ 魏璟]：

根据《公告》规定，凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策。该公司高新技术企业资格虽然于2022年10月30日到期，但2022年第四季度仍有30天具备高新技术企业资格，符合《公告》的规定。所以该公司在2022年10月1日至12月31日期间购置的人工智能设备，可以在月（季）度预缴申报、年度汇算清缴时享受此项优惠政策。[ 2022-12-17 11:46:14 ]

[ 主持人吕冰 ]：

好的，这是这个问题，还有一家公司，问了另外一个问题，这家公司也是一家高新技术企业，他的情况是这样的，是2022年4月，公司立项自行建造一套环保施工设备，造价1500万元，2022年9月试用，2022年10月15日完成竣工结算，公司就有这样一个问题，就是公司这套环保设备能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？好，这个问题还是请教一下我们的魏科，好吗[ 2022-12-17 11:46:42 ]

[ 魏璟 ]：

好的，按照2018年第46号公告，还有2022年第28号公告规定，对企业自行建造的固定资产的购置时间，按竣工结算时间确认。你公司是今年10月15日完成自建项目竣工结算，属于2022年第四季度期间，可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。[ 2022-12-17 11:47:07 ]

[ 主持人吕冰 ]：

这就很明白了，我们再看下面这个问题，也是一家高新技术企业提出的问题。2022年12月份将购置一台价值100万元的生产设备，符合享受此次新政的条件，如果公司2022年度汇算清缴的应纳税所得额为负值，形成了亏损，该项固定资产的加计扣除金额没有扣完，请问以后年度还能继续扣除吗？这就问得很专业了，好，魏科，这种情况怎么办[ 2022-12-17 11:47:34 ]

[ 魏璟 ]：

我解答一下，企业适用该项政策当年不足扣除的，可结转以后年度按现行有关规定执行。你公司购置生产设备选择税前一次性扣除和加计扣除优惠，税前扣除不完的部分将自动增加企业亏损，在以后年度结转弥补。按照规定，你公司作为高新技术企业，2022年度汇算清缴未扣除完而形成的亏损，符合条件的可在以后10个纳税年度结转弥补。[ 2022-12-17 11:48:08 ]

[ 主持人吕冰 ]：

好的，我们再来看啊，好多该新企业的问题！如果在2022年第四季度购置了设备，打算在税收上采取分年计提折旧的方式，分年计提的折旧还可以享受加计扣除政策吗？好，这个问题我们请教我们的李税官好吗[ 2022-12-17 11:48:25 ]

[ 李畅 ]：

好的，按照《公告》的规定，享受一次性扣除政策是享受加计扣除政策的前提。你公司对购置的设备分年计提折旧，未选择一次性扣除政策，也就无法享受加计扣除政策。[ 2022-12-17 11:48:24 ]

[ 主持人吕冰 ]：

好的，是这样的，我们再来看。另外一家公司是一家机械设备制造企业，有高新技术企业资格，这家公司将于10月底购买一套新型智能设备，价值5000万元。公司会计核算预估计净残值25万元，请问税法上计算享受2022年四季度新购置设备一次性扣除和加计扣除优惠政策时，公司可以不考虑净残值因素，按照5000万元进行一次性扣除并享受加计扣除吗？这个问题很专业啊，李税官，这个问题怎么看[ 2022-12-17 11:49:02 ]

[ 李畅 ]：

为鼓励高新技术企业加大技术创新投入，《公告》对高新技术企业购置设备、器具享受一次性扣除和加计扣除优惠，未强制要求企业会计核算和税收处理必须一致。为让企业充分享受税收优惠的红利，对于企业购置设备、器具在会计核算中预计净残值的，企业享受此项优惠政策可以不考虑预计净残值因素。就你公司而言，可以按照5000万元一次性税前扣除并加计扣除。[ 2022-12-17 11:49:40 ]

[ 主持人吕冰 ]：

我说了我们今天的问题很多啊，下一个问题这家也是一家高新技术企业，2022年第四季度将购置一套感光设备，如果在办理第四季度预缴时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠，请问在年度汇算清缴时还能享受吗？我们请教一下魏科[ 2022-12-17 11:50:00 ]

[ 魏璟 ]：

企业在2022年第四季度预缴申报时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠，还可以在年度汇算清缴时申请享受该政策。[ 2022-12-17 11:50:13 ]

[ 主持人吕冰 ]：

好的，那就不用着急了。[ 2022-12-17 11:50:15 ]

[ 主持人吕冰 ]：

好，下一个问题，这也是一家。高新技术企业，按季度预缴企业所得税。2022年11月将购入设备2000万元，12月投入使用并开始计提折旧。其中，单价500万元以下设备1200万元，均按5年计提折旧；单价500万元以上设备800万元，均按10年计提折旧。税收最低折旧年限与会计折旧年限相同，预计净残值为0，2022年其余月份未购入固定资产。第四季度预缴申报时，如何填写申报表呢？我们请教一下李税官[ 2022-12-17 11:51:01 ]

[ 李畅 ]：

您公司预缴申报第四季度企业所得税时：

第一步，先填报一次性扣除情况。对于单价500万元以下设备、器具，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除”事项及“本年享受优惠的资产原值”等信息；对于单价500万元以上设备、器具，填写“高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除”事项及“本年享受优惠的资产原值”等信息。填写完毕后，将该表单中“纳税调减金额”列次的合计值（第3行第5列）填写在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A202000）第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”中。[ 2022-12-17 11:52:15 ]

[ 李畅 ]：

第二步，填报加计扣除情况。在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次中，填写“高新技术企业设备、器具加计扣除（按100%加计扣除）”事项及加计扣除金额。

而且，税务机关已经优化升级了电子税务局，申报系统为纳税人提供了下拉菜单选项和部分数据项自动计算、自动填报的辅助功能，填报更加便利，建议优先选择通过电子税务局填报。[ 2022-12-17 11:53:02 ]

[ 主持人吕冰 ]：

好的，问题的回答就是这样，今天我们二位税官带来的问题是非常的多，准备得非常的精心，现在也逐渐进入了节目的尾声，所以说呢，不一定能接听众朋友的电话，那节目的最后，我们留点时间，请二位税官来做个结语好吗，我们先从魏科开始好不好？[ 2022-12-17 11:53:07 ]

[ 魏璟 ]：

好的，广大听众朋友们，今天很高兴在这里就“高新技术企业设备器具税前扣除”税收优惠政策和大家做交流。近年来，国家在减税降费方面的力度非常大，除了这项税收优惠，还有其他的一些政策可能也会对您产生积极作用，如果大家还有政策或者申报方面的问题，请您拨打12366纳税服务热线咨询或登录国家税务总局南京市税务局网站进行相关的政策咨询和查询，我们将尽力为您服务。[ 2022-12-17 11:54:02 ]

[ 主持人吕冰 ]：

好，李税官，最后的结语。

[ 李畅 ]：

好的，税收工作离不开社会各界的支持和参与，离不开广大纳税人的密切配合，借此机会，也感谢大家对我们税收工作的支持、关心和帮助，再见！[ 2022-12-17 11:54:20 ]

[ 主持人吕冰 ]：

好，结束今天节目，也感谢二位税官，再见。