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个人所得税专项附加扣除重复填报享受更正操作指引
| 发布时间：2023-12-06 13:48 | 来源： 国家税务总局常州市税务局 | 字体：[ 大 ][ 中 ][ 小 ] | 打印本页 | 正文下载 |
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个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息，住房租金、赡养老人以及3岁以下婴幼儿照护7项，其中：子女教育、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护以及大病医疗容易发生重复填报享受，下面一起来看看吧！
一、专项附加扣除重复填报情形
1、错误情形：同一婴幼儿，父母在填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除时，双方填报的扣除比例合计超过100%。
政策要点
扣除项目 | 扣除范围 | 扣除标准 | 扣除方式及主体 |
3岁以下婴幼儿照护 | 纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出 | 2023年度起：每个婴幼儿每月2000元； | 方式1：父母（法定监护人）各扣除50% |
2022年度：每个婴幼儿每月1000元； | |||
方式2：父母（法定监护人）选择一方全额扣除 | |||
2019-2021年度没有该扣除项目。 |
2、错误情形：同一子女，父母在填报子女教育专项附加扣除时，双方填报的扣除比例合计超过100%。
政策要点
扣除项目 | 扣除范围 | 扣除标准 | 扣除方式及主体 | ||
子女教育 | 学期教育支出 | 满3周岁当月至小学入学前一月（不包括0-3岁阶段） | 2023年度起：每个子女每月2000元； | 方式1：父母（法定监护人）各扣除50% | 方式2：父母（法定监护人）选择一方全额扣除 |
全日制学历教育支出 | 小、初、高、中职、技工、专、本、硕、博（入学当月至教育结束当月） | 2019-2022年度：每个子女每月1000元。 | |||
3、错误情形：赡养年满60周岁的父母，赡养人为非独生子女，同一老人名下的扣除金额总额超过3000元（2019-2022年度为2000元）
政策要点
扣除项目 | 扣除范围 | 扣除标准 | 扣除方式及主体 | |
赡养老人 | 赡养一位及以上年满60周岁的父母、子女均已去世的祖父母、外祖父母的支出。被赡养老人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。 | 独生子女 | 2023年度起：3000元/月；2019-2022年度：2000元/月； | 本人扣除 |
非独生子女 |
2023年度起：每人不超过1500元/月，合计不超过3000元/月； | 平均分摊：赡养人平均分摊； | ||
约定分摊：赡养人自行约定分摊比例； | ||||
指定分摊：由被赡养人指定分摊比例。 | ||||
二、专项附加扣除的修改与作废
如果发现存在专项附加扣除重复享受填报错误，可通过以下步骤查询、验证并更正。
举例：小李的孩子在2022年9月上高中二年级，2022年他和妻子小张均按100%的扣除比例填报了子女教育专项附加扣除，不符合政策规定。按政策，子女教育专项附加扣有三种扣除方式：第一种，由小李填报按100%扣除；第二种，由小张填报按100%扣除；第三种，小李和小张均填报，每人填报的扣除比例均是50%。
1、查询相应年度专项附加扣除，确认相关信息是否正确。
在“个人所得税”APP首页—服务，选择“专项附加扣除信息查询”模块；年份选择“2022”，页面显示个人填报的2022年度所有专项附加扣除，点击“子女教育”，显示个人填报的2022年度子女教育专项附加扣除的具体信息。
2、确定子女教育专项附加扣除的扣除方式，并更正相应专项附加扣除。
本例中，小李和小张商议确定：小李和小张均填报，每人填报的扣除比例均是50%。小李小张均需进行以下操作。点击“修改”，点击“修改设置扣除比例”，将本人扣除比例改为“50%（平均扣除）”。
3、申报或更正相应年度综合所得年度汇算申报表。
本例中，小李小张均修改了子女教育专项附加扣除，两人在“个人所得税”APP办税首页-常用业务，选择“综合所得年度汇算”模块，选择申报年度“2022年度”。
（1）以前未进行过2022年度汇算，
直接进入综合所得年度汇算界面，根据系统提示完成汇算申报和缴款。
（2）以前已完成2022年度汇算，则点击最下面“更正”按钮，系统出现提示“专项附加扣除信息有变更，会影响数据项重新计算”，根据系统提示完成汇算更正申报和缴款。
注意：
1、在申报或更正申报时，如系统展示以下界面，请选择推荐选项“享受免于年度汇算（推荐）”
2、在申报或更正申报时，对于全年一次性奖金的计税方式，请按自身情况选择“全部并入综合所得计税”或“单独计税”。
