《国家税务总局关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）已于2023年10月10日起施行，符合条件的报告人应在企业所得税汇算清缴时填报《居民企业境外投资信息报告表》（以下简称《报告表》）。

填报讲解的第一期

我们为大家讲讲

哪些企业需要填报《报告表》

需要报告哪些境外被投资企业

01

哪些企业需要

填报《报告表》？

（ 一 ）

居民企业

01/直接境外投资

居民企业在一个纳税年度中的任何一天，直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上的，需由直接境外投资的居民企业履行填报义务。

▲示例1

居民企业C直接持有外国企业D股份，符合17号公告规定条件，应作为报告人填写《报告表》，居民企业A和居民企业B未直接持有外国企业股份，无需填写《报告表》。

02/通过境内合伙企业境外投资

居民企业通过境内合伙企业，符合信息报告条件的，需由合伙企业合伙人作为报告人填写《报告表》。

▲示例2

居民企业A和居民企业B通过境内合伙企业C持有外国企业D股份。按照合伙协议，各合伙人按照出资比例享有合伙企业份额，居民企业A享有合伙企业C60%的财产份额和利润分配比例，合伙企业C持有外国企业D20%股份，居民企业A视同持有外国企业D股份为60%×20%=12%，符合本公告规定条件，居民企业A应作为报告人填写《报告表》，境内合伙企业C无需填写《报告表》。

（ 二 ）

非居民企业

非居民企业在境内设立机构、场所，取得发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得的，参照17号公告执行，也需要填写《报告表》。

02

需要报告哪些境外被投资企业？

01

被居民企业直接或间接持有股份或有表决权股份达到10%（含）以上的外国企业

▲示例3

判断居民企业股东是否达到股份控制标准时，按各层持股比例相乘计算。根据17号公告第二条第二款规定，中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算。因外国企业B持有外国企业C的股份比例超过50%应按100%计算，故居民企业A间接持有外国企业D的股份比例为10%，计算公式为100%×100%×10%=10%，符合17号公告规定条件。居民企业A应就外国企业B、C和D分别填报《报告表》。

02

一个纳税年度中间发生股权转让，导致年末持股比例不足10%的，仍需报告被转让境外被投资企业

▲示例4

居民企业A在2023年5月取得外国企业B股份为20%，并于2023年8月转让15%的股份，2023年末持有外国企业B股份为5%，居民企业A在2023年度持有外国企业B的股份超过10%，符合本公告规定条件，居民企业A应就外国企业B填报《报告表》。

温馨提示

（一）填报方式

报告人直接或间接投资多家外国企业，并符合规定条件的，应分别按每个符合条件的境外被投资企业填报本表。

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（二）填报时间

在 2023年度及以后年度发生的应报告信息，适用17号公告，在每年的企业所得税汇算清缴期填报。

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（三）填报途径

报告人可通过电子税务局、办税服务厅进行填报。系统中，本《报告表》作为企业所得税年度报表的附属报表，填报应与企业所得税汇算清缴申报同时进行。