预约定价安排（APA），是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议，属于税务机关对企业提供的一项服务。2025年1月，“走出去”企业汉桑（南京）科技股份有限公司通过简易程序，与江苏税务部门成功谈签单边APA，成为江苏省首个成功谈签单边APA的“走出去”企业。

（图为江苏首例“走出去”企业单边APA签约现场）

从初级产品出海到技术出海，从代工出口到品牌出海，从承揽项目到产业链出海、标准出海，近年来，我国企业走出去的边界正在不断拓宽。在跨境投资经营过程中，企业面临着较为复杂的国际税收环境和潜在的转让定价风险。2025年1月，江苏税务部门顺利完成全省首例“走出去”企业单边预约定价安排（APA）谈签工作，通过单边APA简易程序，与汉桑（南京）科技股份有限公司（以下简称汉桑科技）就其跨境关联交易的定价原则达成一致意见，为更多“走出去”企业争取税收确定性提供参考。

跨境关联交易增长快，商签APA有需求

江苏省是经济大省，也是开放大省。2024年，江苏省外贸进出口总额达到5.62万亿元，同比增长7%，规模创历史新高。随着开放程度日益加深，越来越多的苏企走出国门、开拓海外市场。截至2025年1月底，江苏“走出去”企业已达2400余户。

作为江苏“走出去”企业的代表，总部位于南京市的汉桑科技，是中国音频制造业的“瞪羚”企业。成立20多年来，汉桑科技深耕音频技术开发、产品设计及制造领域，掌握了高性能音频信号处理和放大、音频传输和音频系统智能化等重点技术，主要产品包括高性能音频产品、创新音频和人工智能物联网（AIoT）智能产品等，为海内外客户提供从产品设计开发、生产到交付的一体化服务。

汉桑科技董事长王斌告诉记者，企业每年有近百款新品投入生产。走进汉桑科技的展厅，各类音频产品引人注意：小小的智能玩偶，是讲故事的能手；老人陪护产品，可以提供互动陪伴；智能化音响产品在“云端”获取歌曲之后，可以通过算法显示歌词；在商业应用领域，智联网产品的“云边端”系统可以帮助全球连锁企业总部控制上万个门店的屏幕、音响……

在王斌看来，全球经济一体化趋势不可逆转。走出去，是企业谋求更广阔发展空间的必然选择。近些年，汉桑科技积极拓展海外市场在丹麦设立了汉桑声学研究中心，在印度设立了无线流媒体研发中心，在越南设立了产品制造中心，在欧洲和美国设立了销售公司，与海外客户保持良好的沟通合作，以技术创新、优质产品和卓越服务在市场中赢得先机。“2021年—2024年，公司境外经营业务占比超过90%。”王斌说。

随着走出去的步伐不断加速，汉桑科技的跨境关联交易范围持续扩大，其中潜在的税务问题引起企业管理层高度重视。王斌认为，税务合规是企业持续开拓海外市场的重要前提。“走出去”企业在全球价值链布局中，需要树立国际税收遵从意识，重点关注跨境关联交易转让定价问题。因此，汉桑科技提出APA谈签申请，希望就企业未来跨境关联交易的定价原则和计算方法，与税务机关达成一致意见，避免引发税企争议，从税收方面增强企业走出去的确定性、一致性和可预期性。

有的放矢，精心做足各方面准备

APA，是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议，属于税务机关对企业提供的一项服务。

国家税务总局江苏省税务局国际税收管理处处长朱海告诉记者，从以往的实践来看，APA的谈签主体大多为境外跨国集团在中国设立的“引进来”企业，“走出去”企业通过APA寻求税收确定性的案例相对较少。不过，从税务总局发布的《中国预约定价安排年度报告（2023）》（以下简称《报告》）来看，税务机关是鼓励“走出去”企业借助APA化解涉税争议问题的。

根据《报告》，税务机关将继续严把申请关，在案件受理和推进中会综合考虑提交申请的时间、提交申请的质量、案件的特殊性、协定伙伴辖区谈签意愿及纳税人配合程度等因素。其中，案件的特殊性部分明确提出，税务机关将对具有行业和区域等方面鲜明特色及符合国家发展战略的行业所涉案件、充分体现我国地域特殊优势的案件，以及我国“走出去”企业案件予以优先推进。

“走出去”企业APA谈签工作，与“引进来”企业APA谈签工作有何异同呢？对于这个问题，朱海解释，从政策适用和具体流程来看，二者并无明显区别，主要的政策依据均为企业所得税法、《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）、《国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第24号，以下简称24号公告）等文件。

举例来说，在提出申请时，汉桑科技财税团队主要对照24号公告第三条的规定，认为其符合适用简易程序所需达到的关联交易金额以及年度要求，即企业在主管税务机关向其送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度，每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上。同时，汉桑科技已向主管税务机关提供符合规定的同期资料。因此，企业向税务机关申请适用单边APA简易程序。接到汉桑科技的申请后，税务机关按规定对企业情况进行分析评估，确定受理其适用简易程序谈签APA的申请。

但是，从谈签过程中需要了解和掌握的具体内容来看，二者存在明显差异。以“引进来”企业为谈签主体时，其业务主要是境外跨国集团企业与中国子公司之间的关联交易，往往不涉及跨国集团经营全貌；而以“走出去”企业为谈签主体时，该主体通常为集团总部，其关联交易的对象更多、范围更广，重要程度和复杂程度相对较高。

王斌告诉记者，为了顺利推进此次APA谈签工作，汉桑科技做了充足的准备。在前期准备阶段，汉桑科技组建了专门的团队，包括税务专家、财务人员等，共同研究学习各国税收政策和APA的相关法规。同时，对企业的业务模式、关联交易情况进行了全面梳理和分析，确保在与税务机关沟通时，能够提供准确、翔实的资料。在申请评估、协商签署等程序中，汉桑科技与江苏税务部门保持着密切沟通和良性互动，企业及时提供所需文件材料、认真回复税务机关提出的疑问，江苏税务部门则主动辅导企业了解APA相关政策、对企业提出的问题和诉求及时回应。最终，税企双方成功就企业的跨境关联交易定价原则达成一致意见。

申请之后，提供完备交易证明资料

“此次单边APA的高效谈签，我想也会为其他‘走出去’企业提供一种实现税收确定性的参考。”王斌表示，税务合规是跨国企业参与国际市场竞争的保障，单边APA不仅有助于企业在海外市场稳健经营，无须担忧税务方面的潜在风险，还有助于企业更合理地规划全球业务布局、开展跨境关联交易，为企业的战略决策提供有力支持。

南京市税务局国际税收管理处副处长蔡秋萍提醒，有意向开展APA谈签的“走出去”企业，需要注重全过程税务合规管理。以适用简易程序开展的APA为例，在提出申请阶段，企业需要对照相关文件规定和业务实际情况，充分评估是否满足申请APA的条件；在谈签过程中，要注重与税务机关保持沟通，就企业关联交易是否符合独立交易原则进行充分协商，及时解决出现的问题和分歧，提高谈签成功率；在监控执行阶段，企业应当完整保存与APA有关的文件和资料，按要求报送执行情况年度报告，若发生影响APA的实质性变化，应及时向税务机关书面报告。

“申请资料的完备性，对APA谈签工作的推进有着重要影响。”蔡秋萍进一步分析，在APA谈签过程中，企业既要提供生产经营情况、财务会计报告、审计报告、同期资料等，还需要提供行业发展趋势和竞争环境、企业集团的组织结构和管理架构、各关联方功能和风险的说明等资料。如果出现资料缺失，税务机关将要求企业进行补充或完善，以免影响准确判断。在完备的基础上，企业还需要重视申请资料的质量，比如价值链分析是否清晰、转让定价原则和方法是否合理等。

回顾汉桑科技APA谈签的整个过程，王斌认为，基于规范的财税管理体系，企业能够整理和保存完整、准确的资料，进而帮助其在申请过程中清晰展示企业运营情况和关联交易细节，提高申请的质量与可信度。不仅如此，成功谈签 APA后，汉桑科技在获得税收确定性的基础上，进一步优化了企业内部财税管理体系，特别是在跨境关联交易的管理上，采取了一系列措施，确保企业在全球范围内的税务合规性和运营效率。

王斌介绍，通过制定专项财税管理制度，汉桑科技明确了关联方认定、交易类型、定价原则及审批流程等关键环节，确保所有跨境关联交易都符合独立交易原则，避免潜在的税务风险。在关联方认定方面，汉桑科技建立了详细的关联方名单，确保在跨境交易中能够准确识别关联方，并为税务机关提供清晰的关联交易信息，减少税务争议的可能性。在定价原则方面，汉桑科技为关联交易制定了详细的定价政策，确保跨境交易的定价符合独立交易原则。

为进一步加强税务风险管理，汉桑科技建立了专门的内部监督审计制度，定期对跨境关联交易进行内部审计，确保所有交易都符合APA的约定和独立交易原则。借助这一制度，企业能够及时发现并纠正潜在的税务问题，避免因税务不合规而导致的罚款或其他法律后果。

“成功谈签APA后，我们再次认识到，积极有效的税企沟通与合作，能够为企业依法合规经营、拓展海外市场提供坚实保障。”王斌认为，税企充分沟通，让税务机关及时了解企业运营状况和税务合规情况，可以进一步增强税企互信，减少税企争议。同时，汉桑科技将积极参与税务机关组织的各类培训和研讨会，及时了解最新的税收政策和法规变化，确保企业的财税管理体系始终与最新的税务要求保持一致，以扎实的财税管理助推企业持续健康发展。