国家税务总局南京市栖霞区税务局聚焦一些企业存在的对一般计税项目与简易计税项目费用界限不清、进项税额应转未转等问题，推出“数智驱动+双向核查”工作方法，进一步强化增值税进项抵扣管理。截至目前，该局使用这一工作方法，已辅导9户企业纠正申报错误，减少不应抵扣的增值税进项税额836.74万元，追回留抵退税款152.12万元。

关注进项税抵扣处理存在的问题

增值税进项税抵扣是维护抵扣链条完整、防范重复征税、保障税收公平的关键一环。在规范进项税抵扣的基础上，考虑到部分行业取得进项税抵扣较少，增值税法规定一些项目可选择简易计税，即按不含税销售额乘以3%或5%征收率计算应纳税额。

南京市栖霞区税务局税政一科科长薛梦影介绍，按照政策规定，企业购进货物、服务，专用于简易计税方法计税项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣；无法划分用途的，比如公用的计税项目，需按简易计税项目销售额占比来计算分摊，对应部分必须依法作进项税额转出。

去年12月，在对南京某企业的日常风险分析中，栖霞区税务局干部发现，该企业在进项税抵扣处理上“一刀切”，将办公用房租金、水电费、物业管理费等共用费用对应的进项税额全额抵扣，未按规定对其中的简易计税项目对应部分作进项税额转出。

一般来说，对于企业的水电费等共用费用，在使用过程中无法明确哪些用于简易计税项目，哪些用于一般计税项目，因此需要通过计算比例进行分摊，对应简易计税的部分不得扣除。

“简易计税项目不能抵扣进项税，这我们懂。但办公室的房租、水电费是大家一起用的，这笔费用该怎么分摊？我们还是有点糊涂。”该公司财务经理说。

为此，税务干部走访企业，调阅账簿凭证、发票信息、项目台账，帮助企业逐笔理清费用归属，逐项核对抵扣记录。经过税务部门核查与合规辅导，企业最终更正申报，全额缴回留抵退税140万元，转出进项税额769万元，及时消除了涉税风险。

搭建模型扫描涉税风险

“这类问题并非个案，在多个行业中均有不同程度存在，企业大多并非主观故意，而是政策把握不准、内部核算不够精细所致。”栖霞区税务局党委委员、副局长王海啸说。

该局组织干部多次分析研讨，将简易计税项目进项税额应转未转列为重点风险事项，整合数据资源，调整监管流程，完善服务举措，集中力量破解这一风险。

隐蔽风险如何精准识别？模糊地带如何清晰界定？面对海量数据，靠人工核查显然行不通。今年1月，栖霞区税务局依托税务大数据搭建风险识别模型。税务干部综合分析企业增值税发票、纳税申报、项目登记、进项勾选、销售额结构等数据，围绕简易计税销售额占比、进项抵扣规模、税额转出比例、留抵退税关联性四个主要方面，在风险识别模型中设置“简易销售额偏高但进项转出偏低”“共用费用全额抵扣”等8个预警指标，实现风险自动扫描、智能识别、精准定位，及时发现“应转未转”“违规抵扣”等隐蔽风险。

“指标设置的核心逻辑，一是看比例，简易计税销售额占比是否过高；二是看转出，进项税额转出比例是否过低。”参与设计风险识别模型预警指标的薛梦影说。

通过打造风险识别模型，栖霞区税务局建立了“数据扫描—指标预警—疑点成册—闭环处置”全流程智能风控机制，把隐性风险转化为可视、可查、可改的明确疑点。今年以来，该局通过模型扫描辖区企业1321户，锁定疑点企业56户，风险识别效率与精准度大幅提升，同时为基层征管减负增效。

双向核查防住涉税风险

涉税风险找得出，更要防得住。今年以来，栖霞区税务局推出“专用费用反向核查、共用费用正向核查”的双向工作方法，排查涉税风险。该做法覆盖企业所有进项税抵扣情形，梳理每一笔费用归属，算准各项税款，努力使增值税进项抵扣、简易计税、进项税额分摊转出等政策适用准确。

对专用于简易计税的项目，栖霞区税务局组织干部开展反向核查，对发票信息进行溯源，税务干部逐笔核实、逐项确认，并辅导企业财务人员整改。对房租、水电、物业、办公等无法直接划分的共用费用，该局实行正向核算，税务干部严格按照政策规定的销售额比例法，辅导企业逐期计算、合理分摊，精准核定应转出税额，确保既不多转也不少转。

在核查整改过程中，税务干部上门开展一对一辅导，逐项梳理费用类型，逐条讲解政策，帮助企业把问题改到位。同时，该局干部梳理高频风险点，编制简易计税项目进项抵扣操作指引、案例手册以及提醒清单，通过电子税务局、税企沟通平台推送给企业，并结合行业特点开展专题培训，推动企业从被动整改转向主动合规。

“规范增值税进项税抵扣管理，是夯实征管基础、防范税收风险的关键举措。”王海啸表示，栖霞区税务局将进一步完善“数智驱动+双向核查”工作法，紧盯增值税进项抵扣等基础征管事项，不断强化监管，提升征管效能。